固定资产出售形成固定资产内部交易解：借：资产处置收益，贷：固定值产；借固定值产-累计折旧，贷：管理费用；借：递延所得税，贷：所得税费用。

【例题】假设乙公司持有甲公司80%股权，当年3月份乙公司向甲公司销售一台设备，该设备原价120万元，已计提折旧30万元，售价130万元。甲公司购入该设备后作为管理用固定资产，预计使用寿命为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假设考虑所得税因素。

要求：编制当年固定资产交易相关抵销分录（单位：万元）。

答案：

1.第一年：

借：资产处置收益40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧6

贷：管理费用6

借：递延所得税资产8.5=（40-6）×25%

贷：所得税费用8.5

2.第二年：

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧6

贷：未分配利润——年初6

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

借：递延所得税资产8.5

贷：未分配利润——年初8.5

借：所得税费用2

贷：递延所得税资产2