将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记应付账款项目，贷记应收账款项目。

应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，借记应收账款-坏账准备项目，贷记未分配利润-年初项目。

【例题】假设甲、乙两公司属于同一集团内的两家公司，因为业务往来，甲、乙两公司之间分别形成应收账款和应付账款。假设甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，所用比例为10%。连续2年间甲公司应收账款及相关数据见下表。

应收应付账款抵销完整解题思路1.jpg

（1）第一年

① 借：应付账款100

贷：应收账款100

② 借：应收账款——坏账准备10

贷：资产减值损失10

③ 考虑所得税

由于个别报表已经确认递延所得税资产10×25%=2.5（元），合并报表层面根本不存在应收应付款，因此不存在递延所得税，需做抵销处理。

借：所得税费用2.5

贷：递延所得税资产2.5

（2）第二年

① 借：应付账款130

贷：应收账款130

② 借：应收账款——坏账准备10

贷：未分配利润——年初10

③ 借：应收账款——坏账准备3

贷：资产减值损失3

④ 考虑所得税

借：未分配利润——年初2.5

贷：递延所得税资产2.5

由于个别财务报表层面已经确认递延所得税资产13×25%=3.25（元），合并报表层面根本不存在应收应付款，因此不存在递延所得税，需做抵销处理。前面已抵销期初的2.5元，因此补做以下分录：

借：所得税费用0.75

贷：递延所得税资产0.75

应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵销处理。