借款费用的范围包括借款利息、折价或者溢价的摊销额、外币借款而发生的汇兑差额、辅助费用。
借款费用的范围:
(1)借款利息
(2)折价或者溢价的摊销额。在没有按照实际利率法摊销之前,折价或者溢价是负债账面价值的一部分(应付债券——利息调整),不属于借款费用的范畴。但按照实际利率法确定的利息(名义利息±折溢价的摊销)属于借款费用。
(3)外币借款而发生的汇兑差额
(4)辅助费用(手续费、佣金)包括发行债券产生的,不包括发行股票产生的。
教材表述是辅助费用,实际不是辅助费用的发生额,而是辅助费用的摊销数,但以前的考题均将发生的辅助费用作为借款费用,建议以教材和考题为准。