借款费用的范围包括借款利息、折价或者溢价的摊销额、外币借款而发生的汇兑差额、辅助费用。

借款费用的范围：

（1）借款利息

（2）折价或者溢价的摊销额。在没有按照实际利率法摊销之前，折价或者溢价是负债账面价值的一部分（应付债券——利息调整），不属于借款费用的范畴。但按照实际利率法确定的利息（名义利息±折溢价的摊销）属于借款费用。

（3）外币借款而发生的汇兑差额

（4）辅助费用（手续费、佣金）包括发行债券产生的，不包括发行股票产生的。

教材表述是辅助费用，实际不是辅助费用的发生额，而是辅助费用的摊销数，但以前的考题均将发生的辅助费用作为借款费用，建议以教材和考题为准。