发行债券的手续费即债券发行费用是指发行者支付给有关债券发行中介机构和服务机构的费用，债券发行者应尽量减少发行费用，在保证发行成功和有关服务质量的前提下，选择发行费用较低的中介机构和服务机构。

发行债券时，为什么手续费用要冲减利息调整？而不是计入当期损益？

【分析】发行债券的手续费是与发行债券直接相关的费用，且金额较大时间较长，所以这部分手续费需要在较长的时间内摊销，先要计入利息调整，在以后期间按实际利率摊销计入相关成本费用。