【Q】农产品进项税额转出时,为什么会有一个除以(1-10% )?
【A】农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的,所以买价中是不含增值税的,但是对于购货方来讲,如果不能够抵扣进项税额,就不算是真正的优惠政策,因此一般情况下,国家允许其将买价的 10%作为进项税额进行抵扣。因此计入农产品的账面成本=买价×(1-10%),作进项税额转出处理时,首先要还原买价,买价=账面成本÷(1-10%),转出的进项税额=买价×10%=账面成本÷(1-10%)×10%。所以说,这里÷(1-10%)就是为了还原计算最初的买价。
总结做题方法如下:
(1)从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷(1-10%)×10%
(2)除(1)以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率